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第一章  總    論

第一節(jié)會計概述

一、會計的概念

什么是會計，這是初學會計課程的人員首先要明確的問題。對于會計的概念，可以從會計的產生和發(fā)展過程進行了解?，F從以下三個方面加以簡要說明。

(一)會計是在社會生產實踐中產生的

人類社會的生產活動決定著人類其他一切活動，也是人類會計行為產生的根本前提。因此，人類的會計行為是社會生產發(fā)展到一定階段的產物。會計在我國有著悠長的歷史，在原始社會，會計只是生產職能的附帶部分，當社會生產發(fā)展到一定水平并出現了私人占有財產以后，人們?yōu)榱吮Ｗo私有權和不斷擴大其私有財產，生產過程中便逐步產生了用貨幣形式進行計量和記錄的方法，使會計逐漸從生產職能中分離出來，成為獨立的職能。我國遠在原始社會末期，就出現“結繩記事”、“刻契記數”等原始計量、記錄的方法，這是會計的萌芽階段。

(一)會計隨著社會經濟的發(fā)展而發(fā)展我國商代是官廳會計的創(chuàng)始時期。到了西周(公元前1100一前770年)有了發(fā)展，開始出現“會計”的命名和較為嚴格的會計機構。根據西周“官廳會計”核算的具體情況考察，“會計”開始運用時，其基本含義是“零星算之為計，總合算之為會”，即既有日常的零星核算，又有歲終的綜合核算，通過日積月累到歲終的核算，達到正確考核王朝財政收支的目的。同時，西周王朝也建立了較為嚴格的會計機構，設立了專管錢糧賦稅的官員，并建立了所謂“以參互考日成，以月要考月成，以歲會考歲成”的“日成”、“月要”和“歲會”等報告文書，初步具有了旬報、月報、年報等會計報表的雛形，發(fā)揮了會計既能對經濟活動進行記錄核算，又能對經濟活動進行審核監(jiān)督的作用。“會計”命名的出現，是我國會計理論產生、發(fā)展的一種表現，而這樣完備的會計機構的出現，也是我國會計發(fā)展史上的一個突出進步。

與此同時，會計核算的記賬方法也在逐步發(fā)展。我國賬簿的設置，開始是使用單一的流水賬，即按經濟業(yè)務發(fā)生先后順序登記的一種單一的序時賬簿，后來才從單一流水賬發(fā)展成為“草流”(也叫“底賬”)、“細流”和“總清”三賬，一直使用到明清時期。對會計的結算方法，也從原始社會末期開始的“盤點結算法”發(fā)展成為“三柱結算法”，即根據本期收入、支出和結余三者之間的關系，通過“人一去=余”的公式，結算本期財產物資增減變化及其結果。到了唐、宋兩代，我國創(chuàng)建了“四柱結算法”，通過“舊管(即期初結存)+新收(即本期收入)一開除(即本期支出)=實在(即期末結存)”的基本公式進行結賬，為我國通行的收付記賬法奠定了基礎。到了清代，“四柱結算法”已成為系統(tǒng)反映王朝經濟活動或私家經濟活動全過程的科學方法，成為中式會計方法的精髓。明末清初，隨著手工業(yè)、商業(yè)的發(fā)達和資本主義經濟的萌芽，我國商人又進一步設計了“龍門賬”，把會計科目劃分為“進”、“繳”、“存”、“該”

四大類(即收、付、資產、負債)，  “進”和“繳”為一線，“存”和“該”為另一線。設總賬進行分類記錄并編制“進繳表”和“存該表”(即利潤表和資產負債表)，實行雙軌計算盈虧?！褒堥T賬”是我國復式記賬方法的最初形式，記錄比較全面，為以后發(fā)展嚴密的復式記賬方法奠定了基礎。

人類會計方法的演進，經歷了由單式簿記向復式簿記轉化的過程，它是社會經濟發(fā)展的客觀要求。我國長期以來使用單式簿記，在歷史上發(fā)揮了積極的作用，一直至清代后期才從國外引進了借貸復式記賬法。

借貸復式記賬法的產生和發(fā)展，與西方資本主義經濟關系的產生和發(fā)展有著密切的聯系。這一方法最早來自商品貨幣經濟比較發(fā)達的意大利佛羅倫薩式、熱那亞式和威尼斯式的“三式簿記”。1494年意大利數學家、會計學家盧卡·帕喬利的《數學大全》一書在威尼斯出版發(fā)行，對借貸復式記賬作了系統(tǒng)的介紹，并介紹了以日記賬、分錄賬和總賬三種賬簿為基礎的會計制度，以后相繼傳至世界各國，為世界上現代會計的發(fā)展奠定了基礎。

辛亥革命以后，我國會計學家積極引進西方會計，使我國會計事業(yè)有了發(fā)展。在20世紀30年代曾發(fā)起了改良中式簿記運動，對中小型企業(yè)的會計曾起過一定的作用，但仍存在“中式簿記”和“西式簿記”并存的局面。

中華人民共和國成立以來，根據不同時期經濟發(fā)展的要求，我國制定了一系列的會計法律和行政法規(guī)。1985年頒布了《中華人民共和國會計法》(簡稱《會計法》)，成為新中國第一部會計大法。1993年和1999年又進行了兩次修訂。隨著經濟體制改革的推進，1993年頒布實施了《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》，行業(yè)財務制度和行業(yè)會計制度，2000年頒布實施了《企業(yè)會計制度》，2006年2月制定發(fā)布了新的會計準則體系，并于2007年1月1日起實施，以適應社會主義市場經濟發(fā)展的需要。

(三)會計的功能隨現代科技的發(fā)展而擴展

隨著現代科學技術的發(fā)展和經濟管理要求的提高，使現代會計管理科學進一步得到推廣，特別是電子計算機技術在會計上的應用，對會計的發(fā)展產生了深刻的影響。會計在經濟管理中的作用日益顯著，會計在原有核算和監(jiān)督功能的基礎上，又進一步擴展到預測經濟前景、參與經濟決策、考核和分析計劃執(zhí)行情況等領域，這對于加強經濟管理、提高經濟效益有著重要的意義。

綜上所述，會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。具體來說，它是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據，采用專門的技術和方法，對一定主體的經濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并定期向有關方面提供會計信息的一種經濟管理工作。