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第八章：

綜合資金成本的公式參考第七章

106、籌資總額分界點=某籌資方式成本分界點/該籌資方式所占比重

杠桿公式：

107、邊際貢獻M=銷售收入px-變動成本bx

=單位邊際貢獻m*產(chǎn)銷量x

108、息稅前利潤EBIT=邊際貢獻M-固定成本a

固定成本和變動成本中不應包括利息費用

109、經(jīng)營杠桿=M/EBIT=M/(M-a)

110、財務杠桿=EBIT/(EBIT-利息I)

111、復合杠桿=經(jīng)營杠桿*財務杠桿=M/(EBIT-I-融資租賃租金)

112、每股收益無差別點法：每股收益的計算方法參見教材P229例8-12

113、瑁老師總結的每股利潤無差別點公式

EBIT加線=(股方案股數(shù)*債方案利息-債方案股數(shù)*股方案利息)/(股方案股數(shù)-債方案股數(shù))

114、公司價值=長期債務現(xiàn)值+公司股票現(xiàn)值

115、公司股票現(xiàn)值=(M-I)(1-T)/普通股資金成本率

普通股資金成本率見公式95、96、97

第九章：本章公式需與例題結合記憶

116、成本的彈性預算=固定成本預算+Σ(單位變動成本預算*預計業(yè)務量)

日常業(yè)務預算之一銷售預算的編制公式：

117、預計銷售收入=預計單價*預計銷售量

118、預計銷項稅額=預計銷售總額*增值稅稅率

119、含稅銷售收入=117預計銷售收入+118預計銷項稅額

120、第一期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期含稅銷售收入*比率+該期回收以前的應收賬款

121、某期經(jīng)營現(xiàn)金收入=該期含稅銷售收入*收現(xiàn)率+前期剩余應收

121、預算期末應收賬款余額=期初應收余額+含稅銷售收入合計-經(jīng)營期現(xiàn)金收入合計

日常業(yè)務預算之二生產(chǎn)預算的編制公式：

122、預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末存貨-預計期初存貨

日常業(yè)務預算之三直接材料預算的編制公式：

123、某產(chǎn)品耗用某直接材料需用量=某產(chǎn)品耗用該材料的消耗定額(已知)*預計產(chǎn)量

124、某材料直接采購量=123預計需用量+期末庫存-期初庫存

125、某材料采購成本=該材料單價*124預計采購量

126、預計采購金額=125采購成本+進項稅額

127、采購現(xiàn)金支出=某期預計采購金額*付現(xiàn)率+前期剩余應付

128、預算期末應付賬款余額=期初應付余額+預計采購金額合計-預計采購支出合計

日常業(yè)務預算之四應交稅金及附加預算的編制公式：

129、應交稅金及附加=130營業(yè)稅金及附加+增值稅

130、營業(yè)稅金及附加=營業(yè)稅+消費稅+資源稅+城建稅+教育費附加

注：城建稅+教育費附加=(營業(yè)稅+消費稅+增值稅)*稅率

日常業(yè)務預算之五直接人工預算的編制公式：

131、某產(chǎn)品直接人工工時=單位產(chǎn)品工時定額(已知)*產(chǎn)量

132、某產(chǎn)品耗用直接工資=單位工時工資率(已知)*131該產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)

133、某產(chǎn)品其他直接費用=132某產(chǎn)品耗用直接工資*計提標準(已知)

134、某產(chǎn)品直接人工成本=132某產(chǎn)品耗用直接工資+133某產(chǎn)品其他直接費用

135、直接人工成本現(xiàn)金支出=直接工資總額+其他直接費用總額

日常業(yè)務預算之六制造費用預算的編制公式：

136、變動性制造費用預算分配率=制造費用預算總額(已知)/ Σ直接人工工時總數(shù)

137、變動性制造費用現(xiàn)金支出=變動性制造費用預算分配率*131直接人工工時

138、固定性制造費用現(xiàn)金支出=固定性制造費用-年折舊費

139、制造費用現(xiàn)金支出=137變動性制造費用+138固定性制造費用

日常業(yè)務預算之七產(chǎn)品成本預算的編制公式：

140、單位生產(chǎn)成本=141單位直接材料成本+142單位直接人工成本+143單位變動性制造費用

141、單位耗用直接材料成本=平均采購單價*平均單位耗用材料數(shù)量

142、單位產(chǎn)品直接人工成本=平均單位工時直接人工成本*平均產(chǎn)品工時定額

143、單位變動性制造費用制造費用=136變動性制造費用預算分配率*平均產(chǎn)品工時定額

144、直接材料成本=全部直接材料成本+耗用直接人工成本+耗用變動性制造費用

145、耗用某直接材料成本=141單位耗用直接材料成本*產(chǎn)量

146、產(chǎn)品生產(chǎn)成本=本期發(fā)生生產(chǎn)成本+在產(chǎn)品期初余額-在產(chǎn)品期末余額

147、產(chǎn)品銷售成本=146產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品期初余額-產(chǎn)成品期末余額

日常業(yè)務預算之九銷售費用預算的編制公式：

148、變動性銷售費用現(xiàn)金支出=單位變動性銷售費用分配額*預計銷售量

日常業(yè)務預算之十管理費用預算的編制公式：

149、管理費用現(xiàn)金支出=管理費用-年折舊-年攤銷

現(xiàn)金預算公式：

150、可運用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+121經(jīng)營現(xiàn)金收入

151、經(jīng)營現(xiàn)金支出=144直接材料+135直接人工+139制造費用+148銷售費用+149管理費用+129稅金及附加+預交所得稅+預分股利

152、現(xiàn)金支出合計=151經(jīng)營現(xiàn)金支出+資本性現(xiàn)金支出

153、現(xiàn)金余缺=150可運用現(xiàn)金合計-152現(xiàn)金支出合計

154、資金籌措及運用=短期借款+普通股+債券-短期借款利息-長期借款利息-債券利息-歸還貸款- 購買有價證券

155、期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+154資金籌措及運用

第十章：

156、成本變動額=實際責任成本-預算責任成本(注意教材P328例1上面的那句話)

157、成本變動率=156成本變動額/預算責任成本(費用的計算方法一致)

157、利潤中心邊際貢獻總額=銷售收入總額-變動成本總額

158、利潤中心責任人可控利潤總額=157邊際貢獻總額-責任人可控固定成本

159、利潤中心可控利潤總額=158責任人可控利潤總額-責任人不可控固定成本

160、公司利潤總額=159利潤中心可控利潤總額-公司不可分攤的費用

投資中心考核指標：

161、投資利潤率=利潤/投資額

投資額是投資中心的總資產(chǎn)扣除負債后的余額，即凈資產(chǎn)，也就是所有者權益。

162投資利潤率=息稅前利潤/總資產(chǎn)

163、剩余收益=利潤-投資額*預期最低投資報酬率

164、剩余收益=息稅前利潤-總資產(chǎn)占用額*預期最低投資報酬率

預期最低投資報酬率的計算參見第七章

直接人工標準成本：

165、標準工資率(元/小時)=標準工資總額/標準總工時

166、單位產(chǎn)品直接人工標準成本=165標準工資率*工時用量標準

制造費用標準成本：

167、制造費用分配率標準(元/小時)=標準制造費用總額/標準總工時

168、制造費用標準成本=167制造費用分配率標準*工時用量標準

成本差異基本公式：

169、用量差異=(實際常量下實際用量-實際常量下標準用量)*標準價格

=(實際量-標準量)*標準價格――求量差就用實際量減標準量

170、價格差異=(實際價格-標準價格)*實際常量下實際用量

=(實際價-標準價)*實際量――求價差就用實際價減標準價

直接材料成本差異：

171、直接材料成本差異=實際產(chǎn)量下：實際成本-標準成本=量差+價差

172、用量差異=(實際量-標準量)*標準價格

173、價格差異=(實際價-標準價)*實際量

直接人工成本差異：

174、直接人工成本差異=實際產(chǎn)量下：實際成本-標準成本=量差+價差

175、效率差異(量差)=(實際工時-標準工時)*標準工資率

176、工資率差異(價差)=(實際工資率-標準工資率)*實際工時

變動制造費用成本差異：

177、變動制造費用成本差異=實際產(chǎn)量下：實際變制造費用-標準變制造費用=量差+價差

178、效率差異(量差)=(實際工時-標準工時)*標準分配率率

179、耗費差異(價差)=(實際分配率-標準分配率)*實際工時

固定制造費用成本差異：

180、固定制造費用成本差異=實際產(chǎn)量下：實際固定制造費用-標準固制造費用

181、標準分配率=固制預算總額/預算產(chǎn)量下標準總工時

兩差異法：

182、耗費差異=實際固定制造費用-預算下標準工時*標準分配率

183、能量差異=(預算下標準工時-實際下標準工時)*標準分配率

三差異法：

184、耗費差異同182

185、產(chǎn)量差異=(預算下標準工時-實際下實際工時)*標準分配率

186、效率差異=(實際下實際工時-實際下標準工時)*標準分配率

第十一章

償債能力指標之短期償債：

187、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=1(下限)=2(適當)

188、速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=1(適當)

速動資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應收賬款+應收票據(jù)

189、現(xiàn)金流動負債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/年末流動負債――指標大較好，但不能太大

償債能力指標之長期償債：

190、資產(chǎn)負債率=負債比率=負債總額/資產(chǎn)總額=60%(適當)

191、產(chǎn)權比率=負債總額/所有者權益總額――指標小較好

192、或有負債比率=或有負債余額/所有者權益總額――指標小較好

或有負債余額=已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票+對外擔保+未決訴訟+其他或有負債

193、已獲利息倍數(shù)=利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息支出=3(適當)，至少>1

息稅前利潤=利潤總額+利息支出(即財務費用)=凈利潤+所得稅+利息支出

194、帶息負債比率=(短期借款+一年內(nèi)到期長期負債+長期借款+應付債券+應付利息)/負債總額――指標小較好

運營能力指標

195、勞動效率=營業(yè)收入或凈產(chǎn)值/平均職工人數(shù)

運營能力指標之生產(chǎn)資料運營能力

196、基本公式-某周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=營業(yè)收入或營業(yè)成本/某平均余額

197、周轉(zhuǎn)期(天數(shù))=360/周轉(zhuǎn)率=某平均余額*360/營業(yè)收入或營業(yè)成本

198、應收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/應收賬款平均余額

199、應收賬款周轉(zhuǎn)期=應收賬款平均余額*360/營業(yè)收入

200、存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/存貨平均余額

201、存貨周轉(zhuǎn)期=存貨平均余額*360/營業(yè)成本

202、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/流動資產(chǎn)平均余額

203、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=流動資產(chǎn)平均余額*360/營業(yè)收入

204、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/固定資產(chǎn)平均余額

205、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=固定資產(chǎn)平均余額*360/營業(yè)收入

206、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均資產(chǎn)額

207、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=平均資產(chǎn)額*360/營業(yè)收入

=202流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例

208、不良資產(chǎn)比率=(資產(chǎn)減值準備+未提未攤潛虧+未處理損失) / (資產(chǎn)總額+資產(chǎn)減值準備)

獲利能力指標：

209、營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入

210、成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額

211、成本費用總額=營業(yè)成本+稅金及附加+銷售費用+管理費用+財務費用

212、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤

213、總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤總額/平均資產(chǎn)總額

214、息稅前利潤=利潤總額+利息支出(利息一般是利潤表中的財務費用)

215、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)(平均凈資產(chǎn)是所有者權益年初年末平均數(shù))

216、資本收益率=凈利潤/平均資本

平均資本是實收資本和資本公積年初年末平均數(shù)，資本公積指股本溢價

217、基本每股收益=歸屬于股東的當期凈利潤/當期發(fā)行在外股數(shù)加權平均數(shù)

218、當期發(fā)行在外股數(shù)加權平均數(shù)=期初發(fā)行在外股數(shù)+〔(當期發(fā)行股數(shù)*已發(fā)行時間-當期回購股數(shù)*已回購時間)/報告期時間〕

獲利能力之每股收益：

219、每股收益=凈利潤/普通股平均股數(shù)

220、每股收益(兩指標)=股東權益收益率*平均每股凈資產(chǎn)

221、每股收益(三指標)=總資產(chǎn)收益率*股東權益比率*平均每股凈資產(chǎn)

222、每股收益(四指標)=營業(yè)凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*股東權益比率*平均每股凈資產(chǎn)

各指標理解

股東權益收益率=凈利潤/平均股東權益

平均每股凈資產(chǎn)=平均股東權益/普通股平均股數(shù)

總資產(chǎn)收益率=凈利潤/資產(chǎn)平均總額

營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/資產(chǎn)平均總額

223、每股股利=普通股股利總額/年末普通股股數(shù)

224、市盈率=普通股每股市價/普通股每股收益

225、每股凈資產(chǎn)=年末股東權益/年末普通股股數(shù)

發(fā)展能力指標：

226、營業(yè)增長率=本年營業(yè)收入增長額/上年營業(yè)收入總額

227、資本保值增值率=扣除客觀因素年末所有者權益/年初所有者權益――應>100%

228、資本積累率=所有者權益增長率=本年所有者權益增長額/年初所有者權益――應>0

229、總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額

230、營業(yè)利潤增長率=本年利潤增長額/上年利潤總額

231、技術投入比率=本年科技支出/本年營業(yè)收入凈額

232、營業(yè)收入三年增長率=√本年營業(yè)收入總額/三年前營業(yè)收入總額(開立方)-1

233、資本三年平均增長率(所有者權益)=√年末所有這權益/三年前所有這權益(開立方)-1

杜邦財務分析體系：

234、凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率*權益乘數(shù)=營業(yè)凈利潤*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權益乘數(shù)

營業(yè)凈利率=凈利潤/營業(yè)收入

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額

權益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權益=1/ (1-資產(chǎn)負債率)