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發票這個東西想必大家不陌生，熟悉的很，所謂千里之行，始于足下，一套帳的基礎即是從發票開始的，下面給大家分享在工作中有關發票問題的相關處理。

一、形式絕對重于實質，有票絕對勝過無票

盡管總局所得稅司在答網友問時提到這么一點，即使無發票，只要提供真實合法憑證，依然可以扣除，但中國的事情絕非想象的這么簡單，稅務局永遠不會急納稅人所急，想納稅人所想，現官不如現管，沒票的統統調增應納稅所得額的做法在全國大地盛行，而且長盛不衰。起碼筆者見到的類似稅務處理占大多數，而且也有總局的政策依據，即80號文，不符合規定的票據不得作為稅前扣除憑證。

所以我覺得很奇怪，所得稅司的家伙難道不知道這么個文?還在那忽悠著我們善良的納稅人，真以為沒有發票也可以扣除了?

無論是目前的稅務事務所鑒證還是稅務檢查，只要看到沒有發票的且涉及損益類科目的，不象我這樣心慈手軟的，莫不調增所得額，試想，當初你為了省幾個點的稅，如今到要付出25%的企業所得稅，這樣慘痛的教訓，財務人員要時常在老板面前敲敲警鐘，而且要警鐘長鳴。嚴格要求應取得發票的統統取得發票，否則不予報銷。

二、特殊情況特殊處理，隨機事宜隨機處置

那么有的情況下取得不了發票怎么辦?比如款子預付出去了，但對方因為種種問題就是不給發票，或者建筑商墊付資金，建設方遲遲不付，建筑商就是不給票，怎么辦?

這個時候就要權衡利弊了，哪個利大，哪個弊大，如果說取得不了發票導致稅收損失，與賴帳的損失一比較，前者大，那你就想辦法弄票唄，和人家好好協商，把票要回來，有的時候還可以去稅務局代開嘛，到稅務局代開麻煩，那就去勞務公司或當地縣鄉政府處代開，不要因為賴點錢又被法院起訴又被稅務局逼債。

三、發票防偽事關重要，鑒別真假事在人為

一些小數額的發票倒也無所謂，但是數額達到萬元以上，或者說10萬元以上的，還是要鑒別個真假，最好去當地稅務機關查驗。現在各地國稅局也好，地稅局也罷都有網站，而網站基本上都開通了發票防偽功能，但這些功能對“復制票”(也即是制作假發票的人員按照某企業的納稅識別號、實際領取發票的號碼和相關信息，復制出和某企業實際領取發票信息一致的“發票”)基本無效，這些“復制票”的查詢結果和真發票是一致的。何況你都沒有真實交易，按照稅務局的定義，這發票能是真的嗎?!

雖然說納稅人并沒有鑒別發票真假的義務，但問題是出了事，還是納稅人倒霉，前幾年長春有一家運輸公司因為稅負太高，于是開了幾百萬的假發票給貨主，貨主一直是由這家公司開票入帳的，也習以為常了，哪里想到半路殺出個程咬金，貍貓換太子，真票變假票了，不要以為稅務局是呆子，假票上百萬就給查出來了，開票的自然按偷稅處理，補稅罰款，這受票的也逃不了干系，全額調增應納稅所得額，幸好稅務局通情達理，善意取得的發票不按發票管理辦法中的未按規定取得發票處罰，而且告知向開票的索要真票后再調減應納稅所得額，但你說這不是折騰人嘛。

四、發票與稅收唇齒相依，受票和稅政相輔相成

接受發票，盡管你接受的是真發票，但是卻并不一定就能扣除，這個時候需要一個稅收知識，比如長春一家公司租賃一臺設備給松原一家公司，這個票就要由長春稅務局監制的，因為租賃設備的納稅發生地在出租公司，相反如果是長春公司在松原買了塊地，爾后租給松原公司，這個票就要由松原稅務局監制，再比如建筑業發票，必須在建筑工地所在地開具，你別為了省幾個小錢跑到網上買別的地方的建筑業發票入帳，傻到這一步，我都不好意思說了。目前長春地稅局又發通知，自5月1日起無論工程在哪個區，都在核算地繳納，減少納稅人的麻煩。

還有餐飲發票，并不是就一定要稅收調整，比如差旅費，出差不可能餓著肚子出差，肯定要吃飯，甚至還要喝二兩小酒，這個發票就不需要入業務招待費，入差旅費是可以的。但吉林省企業的差旅費標準參照吉林省財政廳文件吉財行[2014]398號《吉林省省直機關和事業單位差旅費管理辦法》規定的標準執行：出差誤餐補助每天100元、公雜費每天80元，是不需要發票的，如果招待費沒有超，那就進招待費吧。有人說企業的招待費是按照收入的0.5%計算扣除的，實際上可能沒有幾個人細研究，稅法規定的招待費可以扣除的極限是收入的0.833%。企業工作人員出差的費用包括：1、旅費。含汽車、火車、飛機、輪船等交通費用，憑合法票據報銷;2、住宿費。符合情理的住宿費用憑合法票據報銷。住宿費高點是因為在賓館招待客人有排場，住宿費低點是因為公司節約開支。合情合理的洗浴發票也可以做住宿費用報銷;3、伙食補助費。按照規定標準補助，不需要發票;4、公雜費。含市內交通、小件寄存、通訊等支出，按照規定標準補助，不需要發票;如果實際發生相應費用支出超過補助標準，憑合法票據報銷也據實填列報銷;5、其他費用。因臨時改變行程的退票費以及其他合情合理的出差旅費支出等，憑合法票據報銷也據實填列報銷。出差時發生的“會議費”、“培訓費”(到外地參加各種培訓費用)”、“招待費”(出差過程中發生的招待、禮品等費用)”和“交通費”(單位提供交通工具出差過程中發生的過路過橋費、停車費相加油等)、“辦公費”(出差過程中發生的筆墨紙費等)等等，均應按費用性質另行匯總，粘、填報銷單隨差旅費一同報銷，以便相互證明合法性、合理性、真實性。

五、真票假業務，假票真業務

某效益不錯的公司，為避免繳納或少納個人所得稅，還能增加成本費用，于是發動員工找了大量燃油費發票、餐飲發票(收入足夠多，不需要調整)、出租車發票入帳，發票嘛倒是真的，但是企業做的有點笨，發票都是連號的，一連號就幾百張，試用常識來想一下，你租個車子難道一次要付出去幾千元?你加個油難道一次要加幾千元，你當你車是坦克啊!還有個招標公司眼看年末利潤很大，突然弄進大量發票：檔案盒3500個總價12.25萬元、計算器480個總價4.8萬元。我建議：這發票開的不太靠譜啊，答復說：我就用這么多啊!你以為稅務局的人都像你這么“聰明”嗎?稅務局查賬你就去解釋吧。還有的人拿來火車票，一看日期都是從祖國的四面八方奔到長春的，你是稅務局稽查的，你會認可這些票據嗎?只有單程交通費，沒有其他可以證明是公司出差的費用，稅務不允許企業所得稅前扣除的。

象這種情況諸如此類，人家都說中國是制假大國，現在連人臉都變的假的了，但再假你也不能這樣蠢啊，這種常識性的問題不是欺負稅務局智商嘛。

當前還存在這種現象，即業務是真的，但是因為這項業務需要納稅調整，所以就變換著法子用其他發票，比如新稅法實施后，餐飲發票就不要了，逼著企業開會務費發票。這倒讓稅務局防不勝防。或者行政罰款收據直接扔掉，花幾個錢代開咨詢發票，總之啊，幾千萬納稅戶面對幾十萬稅務人員，稅務人員心有不及啊。

六、業務不等于必須有票，憑證不等于必須外來

一般來說涉及增值稅或營業稅的必須要有票據，但有時也并不如此，比如拆遷戶取得的補償款，其實質是拆遷戶轉讓房產所得，但各地都規定暫不征收，所以雖然取得了款，也不必開具發票，而是由開發商制作收據并附上相應合同，身份證，簽字蓋章即可。

再比如農民賣菜給企業，農民不可能去開票，一般納稅人企業只有去領農產品收購憑證來作為抵扣和入帳依據。

再比如工傷賠償之類：憑證還有個自制憑證問題比如職工福利費，這里企業主要犯的錯誤就是進錯科目，有的企業把送禮支出硬塞進應付福利費里，要知道應付福利費是對內的，不是對外的，你把送禮支出放進應付福利費，稅務局就看不出來了?看出來后要你補扣個人所得稅，還要調增你的業務招待費，很少有稅務局還會記得調減你應付福利費的。

七、備足證據，以備檢查

并不是說有了發票就萬事大吉了，業務往來往往還應當具有合同、協議、章程等，比如會務費，單有會務發票很可能并不能得到稅務局的認同，會要求你提供會務安排計劃，與會務主辦方簽訂的合同，會務費明細等，所以平時工作就要做足，一旦有稅務局的找上門來，你也有充足的證據以資應付，當然有時候別做錯事，比如業務招待費上偏要寫明招待某稅務專管員，某分局長，呵呵，這種事情不能做，大家都有頭有臉的，雖然干的事不光彩，總還是希望外表光明啊，你請人家吃飯，還留下證據，你說讓人家臉往桌子底下放啊。打牙往肚子咽吧。

八、開票要規范，收票要仔細

有些發票并不規范，抬頭居然不是本單位的或是公司名稱簡稱、納稅識別號還居然是某人的身份證號，這種票你收下來很麻煩，比如員工的手機費發票，往往不少稅務部門不認同，給你來個調增應納稅所得額，象這種情況，我看還不如直接給員工發工資了，實發工資企業所得稅前扣除，無非多交個人所得稅，其實也談不上多交，你給員工報銷手機費，稅務局一樣要收你的個人所得稅。但目前長春是可以稅前列支職工手機電話費的，前提是得是公司員工、工資表上列支的。

還有的發票，比如只填開禮品，明明是些煙酒之類的，用于帶到飯店消費的，但稅務局就是認為你是贈送他人的，就要你代扣20%的個人所得稅，你還真的沒轍，同時你的業務招待費也要調整，你為什么不寫個明細了，煙還是酒還是冬蟲夏草呢?類似禮品的支出還有旅游費支出，無論是會計規定還是稅法規定，都沒有旅游費支出項目，你為啥還要頂風?員工集體旅游旅費支出屬于個人消費，征個人所得稅;員工療養旅費支出屬于福利性質，有比例限制。