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企業(yè)會計在核算中工作中常會遇到一些科目難題，所以小編根據(jù)老會計的工作經(jīng)驗，總結(jié)了10大常見會計賬目處理難題以及對應(yīng)的解決方法，希望對你有所幫助。具體內(nèi)容如下：

01.企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題

“因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”因此，當(dāng)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項稅額。

02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理

（１）調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

（２）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

（３）補交稅款時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。

03.促銷品的賬務(wù)處理問題

在促銷時把一些商品按進(jìn)價贈送給消費者使用

小規(guī)模納稅人：

借：營業(yè)外支出

貸： 庫存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

04.購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題

借：原材料

貸：應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷；

收到票時：

借：原材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付帳款

05. 代理出口的會計處理

1、收到代出口商品時

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、出口銷售時，按實際售價

借：銀行存款（應(yīng)收帳款等）

貸：應(yīng)付帳款

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入

借：應(yīng)付帳款

貸：代購代銷收入（手續(xù)費收入）

銀行存款

代理進(jìn)口

1、收到委托單位的收購資金時

借：銀行存款

貸：應(yīng)付帳款

2、支付代購進(jìn)口商品貨款及運雜費時

借：商品采購（進(jìn)價成本）

應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

3、將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費收入時

借： 應(yīng)付帳款

貸：商品采購（進(jìn)價成本）

應(yīng)收帳款（代墊運雜費）

代購代銷收入（代理手續(xù)費）

退回委托單位多給的收購資金時

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款

06.銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的帳務(wù)處理問題

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收帳款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時：

借：銀行存款

貸：預(yù)收帳款

收最后一期房款，開發(fā)票時

借：銀行存款（最后一期房款）

預(yù)收帳款（以前預(yù)收部分）

貸：經(jīng)營收入

07.購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務(wù)處理問題 （比如采購油）

答：1.購油時

借：材料采購5 400 000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）918 000

貸：應(yīng)付帳款6 318 000

2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時為：

借：待處理財產(chǎn)損溢12 636

貸：材料采購（5 400 000元×2‰）10 800

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1 836（10 800元×17%）

08.補貼收入“在會計報表如何設(shè)置問題

對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應(yīng)通過“補貼收入”會計科目來反映。“補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無 “補貼收入”項目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項目中反映。

09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題

借：管理費用

貸：累計折舊

10.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和帳務(wù)處理問題

讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理？比如：飼料

借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目

貸記產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)收入）

由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，

借“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目

貸記“補貼收入”科目。

另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”