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老企業(yè)建賬要注意哪些問(wèn)題？請(qǐng)看下文

一、搞清建賬目的

中小企業(yè)建賬的目的主要有：

一是管理需要。其又可分為兩種：1.股東多，為了明晰生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，需要建立較規(guī)范的賬務(wù)；2.企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，因賬務(wù)核算不規(guī)范造成了賬外損失，如因未及時(shí)準(zhǔn)確核算應(yīng)付賬款而多付客戶款項(xiàng)，亡羊補(bǔ)牢，需要建賬。

建此類賬需要注意的是，賬務(wù)處理在遵循《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，一定要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，活學(xué)活用。如：若此類企業(yè)增值稅被核定征收，交納的增值稅列支在何處?《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)此都未明確。按增值稅是價(jià)外稅的理論，應(yīng)將其從收入中扣除，作收入的減項(xiàng)。再如：一些中小企業(yè)生產(chǎn)用的廠房可能是簡(jiǎn)易房，這時(shí)不應(yīng)按財(cái)務(wù)制度或稅法規(guī)定，以最低的20年來(lái)計(jì)算，應(yīng)按這些簡(jiǎn)易房實(shí)際能使用的年限、8年或10年來(lái)分?jǐn)偂Ｈ魣?bào)表需要向稅務(wù)部門報(bào)送，也應(yīng)以滿足管理需要為前提，在向稅務(wù)申報(bào)時(shí)可作納稅調(diào)整。

二是稅務(wù)需要。典型的莫過(guò)于為了申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格而建賬。稅務(wù)要求其建立規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，要能準(zhǔn)確核算進(jìn)、銷項(xiàng)稅額，及時(shí)作納稅申報(bào)。對(duì)于因稅務(wù)需要而建賬的，盡量按稅法的規(guī)定處理賬務(wù)，這樣在年度所得稅納稅申報(bào)時(shí)就可省去納稅調(diào)整的麻煩。如固定資產(chǎn)的入賬標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提折舊的范圍、固定資產(chǎn)的殘值比例、折舊年限以及開辦費(fèi)的攤銷、收入的確認(rèn)等。這就要求財(cái)務(wù)人員，不僅要了解大稅法(全國(guó)性的)，還要了解小稅法(本地的一些具體規(guī)定)，如要了解當(dāng)?shù)氐挠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)、通信費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、印花稅的征收管理辦法，差旅費(fèi)是否有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。例如印花稅，有的地方按合同征收，有的地方則是核定征收，按賬面銷售或購(gòu)進(jìn)貨物的比例核定征收；再如對(duì)計(jì)稅工資人員有的地方要求必須是交納三金或四金且簽有勞務(wù)合同的，有的地方則不作要求。

二、應(yīng)取得的資料

主要有企業(yè)章程、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、國(guó)地稅稅務(wù)登記證、驗(yàn)資報(bào)告等。特別是驗(yàn)資報(bào)告，其用處主要有：一是能佐證企業(yè)的注冊(cè)資本金額，以便確定賬務(wù)中實(shí)收資本金額；二是能反映股東的出資方式，是貨幣或是實(shí)物等。取得驗(yàn)資報(bào)告主要目的是為了確定股東的出資方式。不能確定股東的出資方式是無(wú)法建賬的，建賬時(shí)一定要讓企業(yè)主找到成立時(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)資本發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)取得歷次的驗(yàn)資報(bào)告。若是以實(shí)物出資，還要找到當(dāng)時(shí)的評(píng)估報(bào)告。

三、按表項(xiàng)目核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債額

1.盤點(diǎn)現(xiàn)金及單據(jù)，注意需要換發(fā)票的白條也應(yīng)考慮進(jìn)去，確定現(xiàn)金金額；

2.取得銀行存款對(duì)賬單，并核實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)，確定銀行存款金額；

3.盤點(diǎn)原材料、庫(kù)存商品等，確定存貨金額；

4.編制應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來(lái)款項(xiàng)表，注意最好讓往來(lái)單位蓋章或簽字確認(rèn)，確定往來(lái)款項(xiàng)金額；檢查有無(wú)長(zhǎng)短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等項(xiàng)目；

5.盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)金額；

6.取得企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照和驗(yàn)資報(bào)告，確定實(shí)收資本金額；

7.根據(jù)公式“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益，所有者權(quán)益-實(shí)收資本(股東多投入的資金暫掛其他應(yīng)付款)=未分配利潤(rùn)”推算出未分配利潤(rùn)金額；

8.根據(jù)結(jié)果編制出資產(chǎn)負(fù)債表，并據(jù)此做第一號(hào)憑證；

9.啟用賬薄，將第一號(hào)憑證內(nèi)容登記入賬。在賬薄日期欄填寫登記入賬的日期，摘要欄可寫“盤點(diǎn)建賬”。

特別說(shuō)明：

1.這種情況下最好只編制一張資產(chǎn)負(fù)債表，因其建立在盤點(diǎn)基礎(chǔ)上，數(shù)據(jù)比較準(zhǔn)確；但若編制利潤(rùn)表有一定的難度，數(shù)據(jù)也不易做準(zhǔn)確。

2.因時(shí)間緊等原因若期后發(fā)現(xiàn)有關(guān)數(shù)據(jù)未盤點(diǎn)準(zhǔn)確，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期編制憑證調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目及未分配利潤(rùn)金額。

3.若盤點(diǎn)時(shí)間和建賬時(shí)間不一致，如8月份準(zhǔn)備建賬，盤點(diǎn)時(shí)間只能為8月，而卻要從6月份建賬，這時(shí)就要注意全面搜集所發(fā)生業(yè)務(wù)的相關(guān)資料，根據(jù)資料倒推出6月份的資產(chǎn)負(fù)債情況。

四、無(wú)發(fā)票的資產(chǎn)的入賬

因?yàn)槭窃谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中建賬，其存貨及固定資產(chǎn)多數(shù)情況下可能沒(méi)有發(fā)票。可以根據(jù)實(shí)際盤點(diǎn)后編制的盤點(diǎn)表入賬。但在以后期間由于這些存貨形成的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，固定資產(chǎn)折舊形成的成本費(fèi)用稅務(wù)多不認(rèn)可，在所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整。如果固定資產(chǎn)是初始時(shí)由股東投入的，找到當(dāng)時(shí)的評(píng)估報(bào)告也可算是一個(gè)佐證，可同稅務(wù)有效溝通，在所得稅匯算清繳時(shí)不作納稅調(diào)整。