固定資產的改良是指在原有固定資產基礎上進行改建、擴建，使其質量和功能得以改進。企業對自有固定資產進行改良所發生的支出，是資本性支出。改良工程所發生的成本及發生的變價收入，通過“在建工程”賬戶核算。完工以后，將改良工程的凈支出并人原有固定資產的賬面原價，調整其原始成本，原有固定資產的累計折舊不變。對經營性租入固定資產所發生的改良支出作為遞延資產處理。
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