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賬務處理

(一)企業在編制年度財務會計報告前，應當按照下列規定，全面清查資產、核實債務：

（1）結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅費等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致；

（2）原材料、在產品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；

（3）各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會計制度規定進行確認和計量；

（4）房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致；

（5）在建工程的實際發生額與賬面記錄是否一致；

（6）需要清查、核實的其他內容。

（二）財產物資的盤存制度有兩種，一種是永續盤存制，一種是實地盤存制。

1、永續盤存制

永續盤存制：又叫賬面盤存制。平時對各項財產物資的增加、減少、收入、發入都要根據會計憑證在賬簿里作相應的連續記載，并且要求隨時結出賬面余額。賬面余額的計算公式：

賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額。

優點：可以隨時解出賬面結存數，便于隨時掌握財產物資的占用情況及其動態。有利于加強對財產物資的管理。

不足：賬簿中記錄的財產物資的增、減變動集結存情況都是根據有關會計憑證登記的，可能發生賬實不符的情況。

采用永續盤存制需要對各項財產物資定期進行財產清查，以查明賬實是否相符，以及賬實不符的原因。

2、實地盤存制

實地盤存制：平時只要求根據會計憑證在賬簿中登記財產物資的增加數，不要求登記減少數，到月末，各項財產物資進行盤點，根據實地盤點確定實存數，倒結出本月的財產物資的減少數。公式體現：

本期減少數＝賬面期初余額＋本期增加數－期末實際結存數

采用這種方法，工作簡單、工作量小，但是各項財產物資的減少數沒有嚴密的手續，不便與實行會計監督，倒擠出的各項財產物資的減少數中成份復雜，除了正常的耗用外，可能還有毀損的和丟失的，所以非特殊原因， 一般情況不宜采用。

清查方法

（一）貨幣資金的清查方法

（1）現金的清查

現金清查采用實地盤點方法，確定庫存現金的實存數，在于現金日記賬的賬面余額核對，以查明盈虧情況。現金盤點后，應填制“現金盤點報告表”。現金盤點報告表也是重要的原始憑證。

（2）銀行存款的清查

核查方法主要是通過核對企業的銀行存款日記賬和銀行轉來的對賬單逐調核對。核對的結果可能有兩種，可能一致，但往往不一致。造成這種核對結果賬實不符的原因可能有兩種，一種是記賬錯誤；還有一種就是未達賬項的存在。

未達賬項：是指由于企業和銀行之間對于同一項業務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發生的一方已取得結算憑證已登記入賬，而另外一方由于尚未取得結算憑證尚未入賬的款項。未達賬項有四種情況：

1.企業已收，銀行未收的款項。

2.企業已付，銀行未付款項。

3.銀行已收，企業未收款項。

4.銀行已付，企業未付款項。

“銀行存款余額調節表”只起到對帳的作用，不能作為調節賬面余額的憑證。

（二）往來款項的清查方法

往來款項是指單位與其他單位或個人之間的各種應收賬款、應付帳款、預收賬款、預付賬款、預付賬款及其他應收、應付款項。為了保證往來款項目的正確性，并促使及時清算，防止長期拖欠，應對往來款項及時清查。

往來款項的清查一般采取“發函詢證的方法”進行核對，即派人或以通信的方式，向往來結算單位核實賬目。清查單位應在檢查本單位各項往來款項正確性的基礎上，按每一往來單位編制“往來款項對賬單”一式兩份，派人或發函送達對方。對方應在回單聯上加蓋公章退回，表示核對相符；如經核對不符，對方應在回單聯上注情況，或者另抄賬單退回，以便進一步核對。核查過程中，如有未達賬項，雙方都應采用調節余額的方法，如有必要，可編制應收款項或應付款項余額調節表，核對是否相符。

往來款項清查結束后，應將清查結果編制“往來款項清查結果報告表”。對其中有財務糾紛的款項，以及無法收回或無法清償的款項，應詳細說明情況，報請財產清查小組或上級處理，以便盡快了結這些逾期的債權及債務。

往來款項清查結果經研究后，應按規定和批準意見處理。該收回的款項應積極催收，該歸還的款項要及時主動歸還；對有爭議的賬款要共同協商及時處理，不能協商解決的，可以通過法律途徑進行調解或裁決；對確實無法收回或無法支付的款項應進行核銷處理，但應在備查簿上進行記錄。