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煤炭企業(yè)是我市經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，隨著全市煤礦兼并重組工作的結(jié)束和復(fù)工復(fù)產(chǎn)進程的加快，煤炭行業(yè)將進入一個全新的發(fā)展時期。為了進一步加強稅源控管、優(yōu)化納稅服務(wù)，強化對兼并重組煤礦和煤運企業(yè)的稅收征管和納稅服務(wù)，現(xiàn)提出如下意見：

一、加強領(lǐng)導(dǎo)，密切配合

煤礦企業(yè)兼并重組工作是省委、省政府站在“轉(zhuǎn)型發(fā)展、安全發(fā)展、和諧發(fā)展”的高度作出的一項重大戰(zhàn)略決策。各級人民政府、相關(guān)部門和稅務(wù)機關(guān)要充分認(rèn)識煤炭資源整合和煤礦兼并重組工作的艱巨性和緊迫性。各單位要加強對兼并重組煤礦及煤運企業(yè)稅收管理的領(lǐng)導(dǎo)，將每一戶煤炭企業(yè)的稅收征管服務(wù)責(zé)任落實到部門、落實到人員，明確職責(zé)，協(xié)調(diào)配合，一抓到底。

煤礦資源整合工作涉及面廣，稅收管理難度較大，國稅部門要積極主動向當(dāng)?shù)攸h委、政府匯報有關(guān)涉稅問題，協(xié)調(diào)工商、地稅、煤炭、國土資源、銀行等部門，積極配合開展稅收工作。

二、全面加強稅收管理

隨著煤炭企業(yè)的兼并重組和核算體制的改變，也帶來一些新的稅收問題和管理風(fēng)險，應(yīng)引起各級國稅部門的高度重視,積極實施稅收專業(yè)化分類管理,全面加強稅源控管。

(一)明確征管范圍，規(guī)范戶籍管理。各單位要密切關(guān)注和隨時了解兼并重組煤礦的復(fù)工復(fù)產(chǎn)、工商登記、注冊地點、資產(chǎn)重組、核算模式等情況，根據(jù)稅收政策規(guī)定，明確征管范圍，及時辦理稅務(wù)登記、稅種核定和增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，全面規(guī)范戶籍管理。

1.整合后的煤礦企業(yè)按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊為法人企業(yè)的，如果新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例不超過25%的，其新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》(國稅發(fā)〔2011〕120號)第一條和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財稅〔XX〕1號)第一條的相關(guān)規(guī)定，由企業(yè)所在地的國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理;

2.整合后的煤礦企業(yè)按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊為法人企業(yè)的，新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例大于25%的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補充通知》(國稅發(fā)〔XX〕103號)第二條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》(國稅發(fā)〔2011〕120號)的相關(guān)規(guī)定，其投資者中，凡“原屬于國家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例高于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由所在地國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理;凡原屬于國家稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例低于地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理;凡國家稅務(wù)局征管的企業(yè)和地方稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例相等的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理;凡企業(yè)權(quán)益性投資者全部是自然人的，由企業(yè)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”;

3.整合后的煤礦企業(yè)按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，注冊為分支機構(gòu)的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》(國稅發(fā)〔2011〕120號)第二條第二款的相關(guān)規(guī)定，2011年起新設(shè)立的分支機構(gòu)，“其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致”。

對于其他未盡事宜，按照相關(guān)規(guī)定辦理。

(二)加強日常征管，減少稅收流失。各級國稅部門要切實擔(dān)負(fù)起兼并重組煤炭企業(yè)的稅收征管責(zé)任,牢牢把握稅收工作主動權(quán)。一是對已停產(chǎn)關(guān)閉的待整合煤礦要督促其盡快辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)。在注銷環(huán)節(jié)一定要嚴(yán)格履行審核審批程序，結(jié)合煤焦領(lǐng)域反腐敗斗爭對整合煤礦近年來的納稅情況進行稅收稽查、清算，決不能將其隨意轉(zhuǎn)為失蹤納稅人進行非正常認(rèn)定;二是要加強被整合煤礦的發(fā)票及防偽稅控設(shè)備管理。凡關(guān)閉、出售、被兼并、重組需注銷稅務(wù)登記的煤礦，原有發(fā)票一律依法停止使用，按規(guī)定繳銷空白發(fā)票及防偽稅控設(shè)備;三是嚴(yán)格固定資產(chǎn)進項發(fā)票抵扣管理。由于煤礦規(guī)模和采煤條件的不同，各整合煤礦所上綜采設(shè)備的型號和套數(shù)不同，基層稅收管理員一定要實地查驗綜采設(shè)備購置情況，嚴(yán)格掌握固定資產(chǎn)進項抵扣政策，防止不符合規(guī)定的進項發(fā)票抵扣;四是加大清欠力度。基層稅源管理部門要分稅種、分年度摸清被整合煤礦呆欠和陳欠稅金的具體情況，綜合分析納稅人欠繳稅金的原因及生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，科學(xué)評估納稅人清欠能力，對有支付能力但拒不繳納欠稅的企業(yè)依法采取強制措施，防止新戶不理舊帳問題的發(fā)生。

(三)加強憑證管理，嚴(yán)格稅前扣除。從2011年起，各級國稅部門要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<進一步加強稅收征管若干具體措施>的通知》(國稅發(fā)〔2011〕114號)的要求，對煤炭生產(chǎn)運銷企業(yè)購進貨物和接受勞務(wù)，凡未按規(guī)定取得合法、有效財務(wù)憑據(jù)的，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除。

(四)開展納稅評估，防止稅收轉(zhuǎn)移。煤炭資源整合后，所有煤炭生產(chǎn)企業(yè)一律按要求取消炮采上綜采。原來通過火工品等耗用指標(biāo)進行納稅評估的做法已不適應(yīng)新的煤炭采掘方式，稅務(wù)部門必須通過認(rèn)真細致的調(diào)查測算，建立新的納稅評估指標(biāo)體系和確定評估預(yù)警值，全面開展納稅評估工作。同時，跨省、跨市煤炭集團對我市煤炭生產(chǎn)企業(yè)的兼并重組，必將帶來財務(wù)核算體制上的變革。如果市區(qū)外新的辦礦主體改變原來的產(chǎn)品銷售格局，統(tǒng)一煤炭銷售，就有可能形成稅收轉(zhuǎn)移。各單位必須深入了解煤炭企業(yè)整合后的資本構(gòu)成、營銷模式和財務(wù)核算方式，采取有效措施，積極防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移。

三、切實優(yōu)化納稅服務(wù)

煤炭資源整合對保增長、保就業(yè)、保民生、保穩(wěn)定具有十分重要的意義，國稅部門應(yīng)全力支持和服務(wù)全市煤礦企業(yè)兼并重組大局，切實搞好納稅服務(wù)工作。

(一)公開稅收政策，開展納稅輔導(dǎo)。各單位要進一步轉(zhuǎn)變納稅服務(wù)理念，把納稅服務(wù)擺到更加突出的位置，及時、準(zhǔn)確、全面的將有關(guān)兼并重組和煤炭運銷的稅收政策和規(guī)定向納稅人公開，防范稅收風(fēng)險，降低納稅成本，使納稅人合法權(quán)益得到保障。通過定期、不定期地集中輔導(dǎo)或上門輔導(dǎo)的方式，為納稅人講解稅收政策規(guī)定、釋疑解惑。針對納稅人在稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、政策執(zhí)行、納稅申報、稅款繳納、財務(wù)核算、發(fā)票使用等方面存在的潛在風(fēng)險和稅務(wù)部門在納稅評估、稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的常見不遵從問題和傾向，及時向納稅人作事前提醒預(yù)警,告知納稅人予以糾正，主動幫助納稅人提高遵從度，防范和降低稅收風(fēng)險。

(二)開通“綠色通道”，提高辦稅效率。要進一步建立健全納稅服務(wù)體系，為兼并重組企業(yè)開通“綠色通道”，認(rèn)真落實首問責(zé)任、限時服務(wù)、延時服務(wù)等各項服務(wù)制度，堅決防止和避免“門難進、臉難看、話難聽、事難辦”現(xiàn)象。通過“一站式”服務(wù)、“一窗式”辦稅及時為重組后煤礦辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、領(lǐng)購發(fā)票以及其他涉稅事宜。要根據(jù)兼并重組后企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模合理確定領(lǐng)購發(fā)票種類、版別和數(shù)量,保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營用票。要依托信息化手段，積極推行網(wǎng)上辦稅、自助辦稅，切實提高辦稅效率，方便納稅人辦稅，營造良好納稅環(huán)境。

(三)落實優(yōu)惠政策，提供個性服務(wù)。各級各部門要把落實稅收優(yōu)惠政策作為規(guī)范執(zhí)法、依法征稅的重要組成部分，把各項稅收優(yōu)惠政策不折不扣地落實到位，做到應(yīng)免盡免、應(yīng)抵盡抵。廣泛宣傳和認(rèn)真學(xué)習(xí)落實《納稅人權(quán)利和義務(wù)公告》，根據(jù)煤炭企業(yè)實際，制定具體的制度和辦法保證納稅人的權(quán)利不受侵犯。同時，結(jié)合稅收專業(yè)化分類管理工作的開展，充分發(fā)揮稅收管理員的作用，為納稅人提供分類服務(wù)、個性化服務(wù)，幫助納稅人解決兼并重組和生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的各類涉稅問題。

四、加強監(jiān)督檢查

煤礦企業(yè)兼并重組整合是一件事關(guān)地方經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的大事，也是一項復(fù)雜且極具挑戰(zhàn)性的工作。只有在進行細致深入的調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，才能做到情況清、底子明，才能對癥下藥、有的放矢，真正做好煤礦企業(yè)兼并重組中的各項稅收管理和納稅服務(wù)工作。同時，市縣兩級有關(guān)部門要切實加強對兼并重組煤礦企業(yè)的稅收政策落實、涉稅服務(wù)工作的監(jiān)督檢查。對有政策而不落實，或者落實不到位，故意刁難兼并重組煤礦企業(yè)的單位和個人，要通報批評并嚴(yán)格追究部門領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，以確保各項工作落實到位，以實際行動支持全市煤炭企業(yè)兼并重組工作，促進我市經(jīng)濟社會的全面發(fā)展。